umowa zlecenia i prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej; umowa zlecenia i prawo do emerytury lub renty; umowa zlecenia z uczniem lub studentem; umowa zlecenia zawarta w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego; umowa zlecenia a przebywanie na urlopie wychowawczym; umowa zlecenia wykonywana przez członka rady nadzorczej; II.
Ustawa o podatku dochodowym w odrębny sposób kwalifikuje przychód z tytułu umowy zlecenia oraz z działalności gospodarczej. Są to bowiem dwa różne źródła przychodów. W kontekście tej informacji należy zastanowić się, czy umowa zlecenie może być zawarta przez przedsiębiorcę w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej i jak sklasyfikować tak uzyskany przychód. Umowa zlecenie jako działalność wykonywana osobiście Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy PIT źródłem przychodu podatnika jest działalność wykonywana osobiście. W tej kategorii mieszczą się przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Co jednak istotne, zastrzeżono w tym przypadku wyjątek. Otóż z treści art. 13 pkt 8 ustawy PIT wynika, że przepisu tego nie stosuje się do przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej. W konsekwencji, jeżeli umowa zlecenia jest zawarta w ramach działalności gospodarczej, to przychód uzyskany z takiej umowy należy kwalifikować do pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie do działalności wykonywanej osobiście. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą może zawierać umowy zlecenia z innymi przedsiębiorcami, jednakże przychód z tego tytułu będzie zaliczany do pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT). Umowa zlecenie a działalność gospodarcza W świetle powyższych wyjaśnień pojawia się pytanie, czy każda umowa zlecenia zawarta przez przedsiębiorcę zawsze będzie kwalifikowana do pozarolniczej działalności gospodarczej. W celu odpowiedzi na tak postawione pytanie należy wyjaśnić, że ustawa PIT we własnym zakresie określa, co należy rozumieć pod pojęciem działalności gospodarczej. Zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 6 ustawy PIT jest to działalność wykonywana we własnym imieniu, która charakteryzuje się takimi cechami jak zorganizowanie, ciągłość oraz zarobkowy charakter. Zatem dla wystąpienia działalności gospodarczej konieczne jest łączne spełnienie wszystkich trzech przesłanek w kontekście aktywności gospodarczej podejmowanej przez podatnika. Ponadto musimy także wskazać na treść art. 5b ust. 1 ustawy PIT, gdzie wskazano, że za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności; wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. Na umowę zlecenie zawieraną przez przedsiębiorcę należy zatem patrzeć z perspektywy wskazanych warunków i przesłanek. Zasadniczo do przychodów z działalności wykonywanej osobiście nie można zaliczyć przychodów uzyskanych przez podatnika na podstawie umów zlecenia w warunkach wskazujących, że jest to działalność zorganizowana, ciągła i zarobkowa (art. 5a pkt 6 ustawy PIT). Trzeba jednak podkreślić, że nie jest definitywnie wykluczona możliwość, aby przedsiębiorca zawarł umowę zlecenia, która będzie kwalifikowana osobno jako działalność wykonywana osobiście. Musimy bowiem pamiętać, że nie w każdym przypadku, w którym zakres czynności wykonywanych w ramach umowy zlecenia jest identyczny z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej, przychód uzyskany z tytułu tej umowy stanowi przychód z działalności gospodarczej. Ostateczna kwalifikacja do właściwego źródła przychodu będzie uzależniona od spełnienia przesłanek wskazanych w art. 5a pkt 6 oraz w art. 5b ust. 1 ww. ustawy. W przypadku źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza, w ustawie PIT przyjęto zasadę, że do tego źródła przychodów zaliczane są przychody podatnika, jeżeli prowadzi on działalność gospodarczą w warunkach określonych w definicji działalności gospodarczej obowiązującej dla celów podatku dochodowego. Niemniej przepisy prawa podatkowego w żaden sposób nie zabraniają czy też nie ograniczają podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą możliwości równoczesnego uzyskiwania przychodów z tytułu umów zlecenia kwalifikowanych jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Stanowisko to można potwierdzić, dokonując analizy treści interpretacji wydawanych przez organy podatkowe. Przykładowo Dyrektor IS w Katowicach w piśmie z 2 lutego 2017 roku, nr podał, że choć czynności wykonywane w ramach umowy zlecenia na rzecz zleceniodawcy będą tożsame z czynnościami wykonywanymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na rzecz innego podmiotu, jednak skoro umowa zlecenia, o której mowa, nie zostanie zawarta w ramach działalności gospodarczej, to przychody osiągane z tego tytułu będą mogły być zakwalifikowane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Podsumowując, wskażmy, że w kontekście rozpatrywanego zagadnienia możemy mieć do czynienia z dwiema możliwymi sytuacjami: Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zawiera umowę zlecenie, której elementy konstrukcyjne wskazują, że są spełnione przesłanki działalności gospodarczej określone zarówno w art. 5a pkt 6, jak i art. 5b ust. 1 ustawy PIT. W tym przypadku przychód z tytułu tak zawartej umowy zlecenia należy zakwalifikować do pozarolniczej działalności gospodarczej. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zawiera umowę zlecenie, która nie spełnia warunków do kwalifikowania jej jako działalności gospodarczej. W rezultacie umowa zlecenie będzie uznana za odrębne od działalności źródło przychodu, jakim jest działalność wykonywana osobiście. Przykład 1. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą zawarł z innym przedsiębiorcą umowę zlecenie na świadczenie usług, które zasadniczo pokrywają się z profilem działalności zleceniobiorcy. Jednakże z treści zawartej umowy wynika, że odpowiedzialność za rezultat ponosi zleceniodawca, zlecenie ma być wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zleceniodawcę, a zleceniobiorca nie ponosi ryzyka gospodarczego. Z uwagi zatem na fakt, że łącznie są spełnione wszystkie przesłanki określone w art. 5b ust. 1 ustawy PIT, tego rodzaju umowa zlecenie będzie traktowana nie jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako działalność wykonywana osobiście. Nawet w sytuacji, gdy przedsiębiorca wykonuje umowę zlecenie, w której ramach świadczy usługi pokrywające się z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej, to gdy nie są spełnione przesłanki działalności gospodarczej określone w ustawie o podatku dochodowym, uzyskany w ten sposób przychód będzie uznany za działalność wykonywaną osobiście. Umowa zlecenie - rozliczenie Konsekwencją zakwalifikowania umowy zlecenia jako działalności wykonywanej osobiście jest po pierwsze to, że tego rodzaju przychodu podatnik nie ujmuje w księgach podatkowych prowadzonych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Po drugie opodatkowanie umowy zlecenia następuje za pośrednictwem płatnika, którym w tym przypadku będzie zleceniodawca. Obowiązkiem płatnika jest pobór zaliczek na podatek z tytułu umowy zlecenia i przekazanie ich w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) – na rachunek urzędu skarbowego, przy którego pomocy naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika wykonuje swoje zadania. Na zakończenie wskażmy, że zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy PIT płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3. W konsekwencji to zleceniobiorca ocenia, czy w jego przypadku zawarta umowa zlecenie powinna być zakwalifikowana do działalności wykonywanej osobiście, czy też do działalności gospodarczej.
Umowa zlecenie i działalność gospodarcza. W przypadku, gdy umowa zlecenie jest wykonywana w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, taka umowa nie jest rozpatrywana przez ZUS jako indywidualny tytuł do ubezpieczeń. Dlatego też zleceniobiorca nie podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym ani obowiązkowo, ani dobrowolnie.
Pracodawca zatrudniający pracownika na podstawie umowy zlecenia musi pamiętać, aby w momencie podpisywania umowy pozyskać od niego oświadczenie, na podstawie którego można określić, jakie zobowiązania wobec ZUS i urzędu skarbowego będzie musiał regulować. Składki potrącane z tytułu umowy zlecenia liczy się w różny sposób. Zależy to od ubezpieczenia, jakie posiada zatrudniona osoba. Najważniejsze informacje Wszystkie sytuacje dotyczące potrącania składek w zależności od ubezpieczenia danej osoby omówione zostały w poradniku ZUS Pt. „Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych”. 1. Umowa zawarta z własnym pracownikiem wymaga tego, aby zleceniobiorca podlegał obowiązkowo wszystkim ubezpieczeniom, bez względu na to czy i jaki inny tytuł do ubezpieczeń posiada (wyjątek stanowią jedynie pracownicy przebywający na urlopie wychowawczym lub urlopie macierzyńskim, dla których ubezpieczenie chorobowe będzie miało charakter dobrowolny). 2. Zleceniobiorca mający prawo do dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego i rentowego nie może skorzystać z dobrowolnego ubezpieczenia zdrowotnego. Rekomendowany produkt: Umowy zlecenia i inne umowy cywilnoprawne od 1 stycznia 2016 r. (książka) 3. Uczniowie / studenci do 26 roku życia zatrudnione z innym podmiotem niż własny pracodawca nie podlegają ubezpieczeniom społecznym. Za studenta nie uznaje się uczestnika studiów doktoranckich i podyplomowych. 4. Emeryci lub renciści, dla których umowa zlecenie jest jedynym tytułem do ubezpieczeń obowiązkowo podlegają ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu. Składka chorobowa jest dla nich dobrowolna. 5. Pracownik, dla którego umowa zlecenie jest jedynym tytułem do ubezpieczeń podlega z jej tytułu obowiązkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu i rentowemu. Składka chorobowa ma dla niego charakter dobrowolny. 6. Osoby zatrudnione u innego pracodawcy, osiągające tam co najmniej minimalne wynagrodzenie podlegają obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu. Składki ZUS od umów zleceń od 2016r. 7. Zleceniobiorca, który zawarł więcej niż jedną umowę zlecenie płaci wszystkie składki na ubezpieczenie społeczne jedynie od umowy zawartej najwcześniej. Od pozostałych jedynie podatek dochodowy i składkę zdrowotną. 8. Umowa zlecenie wykonywana w ramach działalności gospodarczej, przy pokrywającym się przedmiocie umowy z przedmiotem działalności gospodarczej oraz dla celów podatkowych przychód z umowy zlecenia traktowany jest jako przychód z działalności gospodarczej to w ogóle nie podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym z tytułu umowy zlecenie. 9. Pracownik pracujący na umowę zlecenie podlega dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu od dnia obowiązywania umowy zlecenia, po warunkiem, że został zgłoszony do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnych i rentowych w terminie 7 dni kalendarzowych od daty wskazanej w umowie jako dzień rozpoczęcia wykonywania zlecenia. W przypadku niedotrzymania terminu może on zostać objęty tym ubezpieczeniem na wniosek, nie wcześniej niż od daty złożenia tego wniosku. Porozmawiaj o tym na naszym FORUM Podatek dochodowy Oprócz składek odprowadzanych do ZUS umowa zlecenie wprowadza obowiązkowe odprowadzanie zaliczek na podatek dochodowy. Jego najniższa stawka wynosi 18% i właśnie o tyle potrąca się z wynagrodzenia brutto, odejmując koszty uzyskani przychodu. wynagrodzenie do 200 zł - jeśli kwota wynagrodzenia wynosi do 200 zł to płatnik ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku w wysokości 18% przychodu. Pobiera się go od przychodu bez pomniejszenia o koszty uzyskania przychodu i składki na ubezpieczenie społeczne. wynagrodzenie przekraczające 200 zł - jeśli wynagrodzenie przekroczy 200 zł to zleceniobiorca jest pracownikiem płatnika. Przychód z umowy zlecenia przed obliczeniem zaliczki jest mniejszy o koszty uzyskania przychodu. Kalkulator umów zlecenia Chcesz dowiedzieć się więcej, sprawdź » Uprawnienia rodziców w pracy. Poradnik pracodawcy 2022
Art. 37 ust. 1 Prawa przedsiębiorców: „Wykonywanie działalności gospodarczej w dziedzinach mających szczególne znaczenie ze względu na bezpieczeństwo państwa lub obywateli albo inny ważny interes publiczny wymaga uzyskania koncesji wyłącznie, gdy działalność ta nie może być wykonywana jako wolna albo po uzyskaniu wpisu do rejestru działalności regulowanej albo zezwolenia”.
Działalność nierejestrowana a umowa zlecenie czy o dzieło? Co wybrać? Jeśli zapoznałaś się z moimi wcześniejszymi wpisami (spójrz rozpoczęcie działalności i rozliczenie podatku) to już wiesz, że decydując się na prowadzenie działalności nierejestrowanej powinnaś wystawiać rachunki lub faktury. Jeśli twoje usługi polegają na sprzedaży produktów, twoja sytuacja jest prosta, sprzedajesz towar = wystawiasz rachunek. Co jednak jeśli chcesz świadczyć usługi a kontrahent prosi Cię o sporządzenie umowy? Odpowiedź na to pytanie wydawałaby się prosta, ale jak się pewnie domyślasz, tak nie jest. Przepisy w tym względzie są dosyć lakoniczne, a interpretacja ZUS niekorzystna. Jaką umowę wybrać? Masz dwie możliwości: umowę o dzieło lub umowę zlecenie. Obowiązujące przepisy prawa oraz wydana przez ZUS interpretacja skłania raczej do skorzystania z umowy o dzieło. Oczywiście możesz podjąć się świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia. Wiąże się to jednak z większymi kosztami i formalnościami, a na dłuższą metę może okazać się nieopłacalne. Zacznijmy jednak od początku… Czym jest w ogóle umowa zlecenie i o dzieło? Umowa o dzieło zawierana jest pomiędzy zlecającym dzieło i przyjmującym zlecenie. Przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, natomiast zlecający do zapłaty określonego w umowie wynagrodzenia. Zazwyczaj przedmiotem umowy są czynności, które dają jakiś konkretny rezultat, w postaci wykonania np. mebla na wymiar, stworzenia strony internetowej czy wykonania budynku. W umowie zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności w zamian za określone świadczenie, zazwyczaj pieniężne. Główną różnicą pomiędzy umowami jest to, że wykonawca umowy zlecenia nie jest ostatecznie odpowiedzialny za efekt końcowy. Powinien ją jednak wykonywać osobiście i z należytą starannością. Przykładem umowy zlecenia jest np. prowadzenie wykładów dla studentów. Oczywiście doświadczony prawnik czasami jest w stanie tak skonstruować umowę, aby spełniała ona kryteria umowy o dzieło. Należy jednak pamiętać, że może to być różnie oceniane przez ZUS i czasami po prostu lepiej nie ryzykować. Umowa o dzieło jest najprostszą formą świadczenia zewnętrznych usług na rzecz innego podmiotu. Umowy te są nieoskładkowane. Niezależnie czy zawieramy je jako osoby fizyczne, czy też prowadzące działalność gospodarczą. Pamiętaj, że o tym, jaką umowę zawieramy z klientem świadczy nie jej nazwa, ale treść, co reguluje Kodeks cywilny. Warto poświęcić więc trochę czasu i dokładnie przeanalizować treść umowy, a także jej założenia oraz jakie usługi mają być w jej ramach świadczone. Jakie problemy pojawiają się przy umowie zlecenia? I dlaczego zobowiązani jesteśmy płacić składki skoro chcemy prowadzić działalność nierejestrowaną. Zgodnie z art. 5 ustawy Prawo przedsiębiorców „nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2017 r. oraz z 2018 r. i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej”. Do powyższej regulacji odniósł się ZUS, który w swojej interpretacji wskazał, że osoba, która prowadzi działalność nieewidencjonowaną nie jest przedsiębiorcą i nie może wykonywać usług dla innych firm jako przedsiębiorca. W związku z tym, jeśli chcesz wykonywać jakąś usługę dla innej firmy w ramach działalności nierejestrowanej to wykonujesz ją w rzeczywistości w ramach umowy zlecenia, która podlega jednoczenie oskładkowaniu, a sam obowiązek opłacenia składki spoczywa na Twoim zleceniodawcy. Wydawałoby się – nic nadzwyczajnego. Jednak pojawia się tu duży problem z punktu widzenia zleceniodawcy – firmy, która zleca ci wykonanie usługi. Przede wszystkim rosną koszty współpracy. Firma ma dodatkową papierkową robotę, za którą rzecz jasna musi zapłacić. Wystawiona przez Ciebie faktura nie ma dla niej tak naprawdę żadnego znaczenia. Aby móc sobie to lepiej wyobrazić, poniżej zamieszczam tabelę z porównaniem umowy zlecenia i o dzieło, pod względem finansowym. W tabeli przedstawiono 3 sytuacje przy zawarciu umowy: gdy nie jest się nigdzie zatrudnionym; gdy posiada się już umowę o pracę (zakładając, że jest to minimalne wynagrodzenie za pracę – jeśli zarabiasz mniej wówczas i tak musisz opłacić wszystkie składki); umowy o dzieło. Zestawienie umów z kosztami Wniosek z tego jest następujący. Z punktu widzenia prowadzenia działalności nierejestrowanej najkorzystniej jest zawierać umowy z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej – konsumentami. Jeśli zaś chcesz świadczyć usługi i chcesz być odbierany jako profesjonalista, a co za tym idzie nie dokładać zlecającemu Tobie przedsiębiorcy dodatkowej pracy lepiej od razu pomyśl o założeniu działalności gospodarczej. Być może niektórzy przedsiębiorcy nie będą mieli problemu z opłacaniem dodatkowych składek. Jednak na pewno znajdą się też tacy, którym nie będzie to na rękę. Brak działalności gospodarczej może okazać się dla nich mało wiarygodny (z góry zakładają, że twój przychód jest mniejszy niż Tych osób, które prowadzą działalność gospodarczą). Tak jak wcześniej wspominałam wszystko zależy od branży. Samo lawirowanie pomiędzy umową o dzieło i umową zlecenia nie jest takie proste. A niektórych usług po prostu nie da się wykonać w ramach umowy o dzieło. Warto ten problem przeanalizować wcześniej, aby potem nie być zaskoczonym. Pamiętaj, że w razie wątpliwości warto skorzystać z indywidualnej interpretacji ZUS. Dzięki niej będziesz pewniejsza jak zostanie potraktowana Twoja działalność przez ZUS. Jeśli masz jakieś wątpliwości, zapraszam do kontaktu indywidualnego. Podstawa prawna: z dnia 6 marca 2018 r. Prawo Przedsiębiorców ( z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę ( interpretacja ZUS nr 285 z 24 lipca 2018 r., znak: DI/100000/43/822/2018, z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny ( *Niniejszy artykuł nie stanowi porady prawnej i jako taki nie powinien być traktowany. Przedstawione w nim informacje mogły ulec dezaktualizacji. Czytelnik wykorzystuje zawarte w nim treści na własną odpowiedzialność. Każdy indywidualny przypadek powinien być konsultowany. Przy pracach sezonowych przedsiębiorca może zatrudniać nie tylko pełnoletnie osoby, ale również młodocianych czy dzieci. Młodocianymi są osoby w wieku od 16 do 18 lat. Młodociany może samodzielnie nawiązać stosunek pracy. Do zawarcia umowy cywilnoprawnej będzie jednak potrzebował zgody przedstawiciela ustawowego, czyli zazwyczaj
Niektóre czynności wykonywane w ramach umów cywilnoprawnych nie są opodatkowane VAT. Do takich umów należą umowy cywilnoprawne, o których mowa w art. 13 pkt 2-9 ustawy o PIT. Takie umowy należą do źródeł przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Wykonywana osobiście Za przychody z takiej działalności uważa się przychody uzyskane na podstawie umowy–zlecenia lub umowy o dzieło zawartej wyłącznie z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, osobą prawną i jej jednostkami organizacyjnymi oraz jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej. Za działalność wykonywaną osobiście nie uważa się umowy – zlecenia (umowy o dzieło) zawartej między dwiema osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. Działalność gospodarcza Ustawa o PIT oraz ustawa o VAT wskazują, jakich czynności nie uznaje się za działalność gospodarczą. Według art. 5b ustawy o PIT za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: - odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności, - są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności, - wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 3 ustawy o VAT za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności: - z tytułu których przychody zostały zakwalifikowane do przychodów uzyskanych na podstawie umów o pracę, - z tytułu których przychody zostały zakwalifikowane do przychodów z umów – zleceń lub dzieła pod warunkiem, że z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich. Przepis ten stosuje się również do usług twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzanych w formie honorariów. O tym, czy czynności wykonywane na podstawie umowy zlecenia są opodatkowane VAT, decydują wymienione w przepisach przesłanki ustawowe. Warunkiem koniecznym do uznania podmiotu za podatnika VAT jest ustalenie, czy przychody z umowy–zlecenia lub umowy o dzieło osiągane są w sposób, który można uznać za prowadzenie samodzielnej działalności gospodarczej. Tak więc, aby daną osobę uznać za podatnika VAT, musi ona prowadzić samodzielną działalność gospodarczą nawet, jeżeli jej faktycznie nie zarejestrowała w CEIDG. Ważne postanowienia umowne Aby umowa zlecenia (dzieła) nie została objęta podatkiem od towarów i usług, strony muszą w treści umowy określić, że za rezultat wykonanej pracy w ramach umowy–zlecenia odpowiada zlecający, a praca jest wykonywana pod kierownictwem oraz w czasie i miejscu wyznaczonym przez zlecającego. Wykonywane przez zleceniobiorcę czynności nie są wtedy uznawane za działalnością gospodarczą. Praca świadczona na umowę–zlecenie (dzieło) powinna więc mieć cechy zbliżone do umowy o pracę w zakresie podporządkowania, oznaczenia czasu miejsca świadczenia pracy, wynagrodzenia, a także odpowiedzialności i ryzyka wobec osób trzecich. To zleceniodawca ma kontrolować wykonanie pracy i odpowiadać za skutki jej wykonania. Chodzi tutaj o odpowiedzialność za czynności realizowane przez zleceniobiorcę w ramach wykonania zlecenia, a nie za popełnienie czynów niedozwolonych, gdyż to jest odpowiedzialność na zasadzie winy. Jeśli więc treść umowy i warunki jej wykonywania spełniają te warunki, to wynagrodzenie otrzymane z umowy zlecenia (dzieła) nie jest opodatkowane VAT. W praktyce, standardowe druki umów cywilnoprawnych nie zawierają wszystkich określonych przepisami prawa klauzul wyłączających, więc umowy te powinny być objęte podatkiem od towarów i usług. Przykład NAUKA JĘZYKÓW Pani Kasia Nowak jest zatrudniona na umowę–zlecenie w szkole językowej XYZ sp. z jako lektor języka angielskiego. Umowa jest wykonywana pod kierownictwem i na odpowiedzialność zlecającego. Wynagrodzenie pani Kasi wynosi 1000 zł. Zlecenie nie jest więc objęte podatkiem od towarów i usług. Kiedy jest obciążone Jeżeli podmiot zawiera umowy–zlecenia (dzieła) w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, to wówczas jest podatnikiem VAT. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Dla uznania czynności za wykonywaną w ramach działalności gospodarczej nie jest zatem ważny rezultat, lecz zamiar osiągania zysku. Aby świadczenie usług uznać za działalność gospodarczą, należy udowodnić, że w momencie wykonania usługi podatnik miał zamiar świadczyć takie usługi wielokrotnie, a więc w sposób częstotliwy, nawet jeżeli faktycznie wykonał tylko jedną usługę. Ciężar przeprowadzenia takiego dowodu spoczywa na organie podatkowym. Nie ma zatem wątpliwości, że jeśli podmiot prowadzi działalność gospodarczą, to świadczone przez niego usługi są opodatkowane VAT. Przykład ŚWIADCZENIE POMOCY PRAWNEJ Mecenas Piotr Kowalski rozpoczął działalność gospodarczą i świadczy usługi radcy prawnego we własnej kancelarii prawnej. W ramach tej działalności mec. Kowalski zawiera z klientami umowy zlecenia dotyczące usług pomocy prawnej. W tym przypadku przychody uzyskane z tytułu usług pomocy prawnej, świadczonych na zlecenie, są związane z działalnością gospodarczą, wchodzą w zakres tej działalności, więc są opodatkowane VAT. Te okoliczności wykluczają zakwalifikowanie przychodów uzyskiwanych w ramach umowy zlecenia za przychody z działalności wykonywanej osobiście nieobjętych VAT. Tak więc adwokaci, czy radcowie prawni, którzy prowadzą działalność gospodarczą i zawierają umowy zlecenia (dzieła) obejmujące czynności związane z pomocą prawną, powinni od uzyskanych przychodów płacić VAT. Gdyby natomiast mec. Kowalski podjął się, na podstawie umowy zlecenie, np. malowania mieszkania, wówczas byłaby to umowa wykonywana osobiście poza działalnością gospodarczą. Podsumowując można wywnioskować, że czynność jest opodatkowana VAT, gdy wykonywana jest w ramach działalność gospodarczą, a więc gdy osoba działa jako przedsiębiorca. Do działalności gospodarczej ustawa o VAT zalicza czynności osób wykonujących wolne zawody. Nieco inaczej przedstawia się świadczenie usług w zakresie zastępstwa procesowego z urzędu. Według interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z 18 lipca 2012 r. (IPTPP4/443-260/12-4/OS) „świadczenie usług w zakresie zastępstwa procesowego z urzędu stanowi działalności wykonywanej osobiście i z tytułu wykonywania tej działalności radca prawny jest podatnikiem podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 15 ustawy". Ponadto izba podkreśliła, że radca prawny nie może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego przewidzianego w art. 113 ustawy o VAT, a dotyczącego podatników, których obroty w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 150 tys. zł.
Umowa o świadczenie usług a umowa zlecenia. Art. 750 k.c. stanowi, że do umów o świadczenie usług, które nie są uregulowane innymi przepisami, stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu. Przepis ten dotyczy bardzo wielu umów o różnej treści (umów nienazwanych). Cechą charakterystyczną tego typu umów jest przedmiot jakim jest Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – czy istnieje możliwość stworzenia takiego połączenia? Wyjaśniamy niuanse przepisów i wskazujemy, kiedy można nie opłacać składek z tytułu umowy zlecenia. Sprawdź nasze zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku. Jak to połączyć?Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku to tak naprawdę dwazupełne rodzaje źródeł przychodów. Na początku jednak warto podkreślić, że osoba, która jest przedsiębiorcą i prowadzi działalność, ma prawo zawierać różnego rodzaju umowycywilnoprawne. Jednak w takiej sytuacji konieczne jest określenie, czy czynności, które mają być wykonane w ramach danej umowy, wchodzą w zakres usług świadczonych na drodze działalności. Od tego zależą kwestie opłacenia składek ZUS. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – takie połączenie jest możliwe i przedsiębiorca może łączyć działalność pozarolniczą z umową cywilnoprawną typu umowa zlecenia. Jednak inaczej sytuacja kształtuje się, kiedy profil działalności pokrywa się w jakiś sposób z czynnościami, które przedsiębiorca wykonuje z tytułu umowy zlecenia, a inaczej, kiedydziałalność jest prowadzona w zupełnie innym zakresie niż zawarta umowa cywilnoprawna. W przypadku, kiedy działalność i umowa zlecenia pokrywają się na jakichś obszarach, wszystkie przychody, które zostają osiągnięte na podstawie umowy, będą traktowane jako przychody z działalności. Rozliczenie między podmiotami musi odbyć się na zasadzie wystawienia faktury, która podsumuje świadczone usługi. Przychód z umowy zlecenia musi zostać uwzględniony w trakcie wyliczania zaliczki z działalności. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – sytuacja jest inna, jeśli czynności wykonywane z tytułu prowadzenia firmy oraz umowy cywilnoprawnej są różne. Wtedy rozliczenie podatku będzie odrębne. Z tytułu umowy zlecenia przedsiębiorca musi rozliczyć konkretny podatek na podstawie ulgi. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatkuW jaki sposób rozpatrywana jest sytuacja typu umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku? W sytuacji, kiedy obszary tych dwóch działalności nie pokrywają się,podatek od wynagrodzenia zleceniobiorcy musi potrącić oraz odprowadzić do urzędu skarbowego zleceniodawca. W efekcie przedsiębiorca, który połączył działalność wraz zezrealizowaniem umowy zlecenia, musi do końca stycznia rozliczyć przychód na drodze zeznania rocznego. Zleceniodawca musi dostarczyć przedsiębiorcy PIT-11. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – na co zwrócić uwagę jeśli chodzi o ZUS? Najważniejsze są kwestie ubezpieczeń: emerytalnego i rentowego. Połączenie prowadzenia firmy oraz realizacji umowy cywilnoprawnej powodu zbieg tytułów od objęcia tych ubezpieczeń. Czasem jednak przedsiębiorca może zostać zobowiązany do opłacenia składek z obu tytułów, w innej sytuacji – tylko z jednego. Jest to całkowicie zależne odpodstawy opłacania składek oraz wysokości wynagrodzenia uzyskanego na drodze umowy zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku. Preferencja i mały ZUSUmowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – jak wyglądająte kwestie w kontekście preferencji? W sytuacji, kiedy przedsiębiorca opłaca składki w preferencyjnej wysokości, w momencie podjęcia dodatkowej pracy na zasadzie umowy zlecenia może wybrać dany tytuł do objęcia go ubezpieczeniami społecznymi. Musi przy tym spełnić odpowiednie warunki. Jeśli wynagrodzenie zleceniobiorcy jest co najmniej równe minimalnej krajowej wypłacie, to składki ZUS mogą zostać opłacone jedynie z tytułu umowyzlecenia. Natomiast z tytułu prowadzenia działalności będzie podlegać ubezpieczeniu zdrowotnemu. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – co dzieje się w sytuacji płacenia tak zwanego małego ZUS-u? Jak wiadomo, mały ZUS pozwala na opłacanie składek od podstawy ustalonej od przychodu. Kiedy następuje połączenie prowadzenia działalności oraz podjęcia współpracy na zasadzie umowy zlecenia, to możliwe jest wybranie tytułu do objęcia ubezpieczeniem. Jeśli wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej wynosi co najmniej 2800 złotych brutto, to z tytułu prowadzenia firmy może być opłacana jedynie składka ZUS i składki. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatkuCo dzieje się, kiedy zostaje podjęta umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncieZUS i podatku oraz opłacania tak zwanego dużego ZUS-u? Duży ZUS polega na tym, że podstawę wymiaru składek z tytułu prowadzenia działalności stanowi 60% prognozowanego typowego wynagrodzenia za pracę. Przedsiębiorca w takiej sytuacji nie będzie miał obowiązku opłacenia składek społecznych poprzez współpracy na zasadzie umowy zlecenia. Zleceniodawca potrąci z wynagrodzenia jedynie składkę zdrowotną. Istnieje możliwość przeniesienia obowiązku podlegania ubezpieczeniom ZUS z tytułu umowy cywilnoprawnej i dzieje się to jedynie w sytuacji, kiedy wynagrodzenie zleceniobiorcy jest co najmniej równe 60% prognozowanego przeciętnego dochodu miesięcznego. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – co jeszcze warto wiedzieć? Przede wszystkim świadczenie usług na drodze umowy zlecenia, która zawarta została w ramach prowadzonejfirmy, nie powoduje powstania kolejnego tytułu do objęcia ubezpieczeniem. Konieczne jest opłacanie składek wyłącznie z działalności gospodarczej. Nie istnieje obowiązek odprowadzania składek z tytułu umowy cywilnoprawnej. Jednak aby umowa zleceniazostała uznana za wykonywaną w ramach działalności, to przychód z tytułu tej umowy musi zostać opodatkowany na takich samych zasadach, jak dochód z zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku. PodsumowanieUmowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – o czym warto pamiętać? Przede wszystkim prawnie dozwolone jest, aby przedsiębiorca, który prowadzi pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą, mógł wykonać jednocześnie pracę na podstawę umowy zlecenia. W takiej sytuacji na samym początku należy wskazać, jak rozliczona zostanie owa praca. Są dwa sposoby. Pierwszy to rozliczenie pracy wykonanej na podstawie umowy zlecenia w ramach działalność oraz potraktowanie jej jako przychodu z firmy. Druga metoda to rozliczenia pracy wykonanej na podstawie umowy zlecenia oddzielnie, czyli stworzenie rozliczenia poza działalnością gospodarczą. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – takie połączenie jest możliwe. Jeśli praca z tytułu umowy cywilnoprawnej posiada ten samej rodzaj numeru PKD, który posiadaprzedmiot działalności gospodarczej, to musi ona zostać potraktowana jako wykonywana w ramach firmy. Przedsiębiorca traktuje wówczas przychód jako dochód z działalności gospodarczej. Jednak jeśli praca nie jest tożsama z usługami firmowymi, to przychód ztytułu umowy zlecenia jest rozliczany oddzielnie. Zgodnie ze stanowiskiem ZUS z dnia 12 kwietnia 2018 r. ulga na start może trwać maksymalnie pełnych 6 miesięcy kalendarzowych, a jej początek stanowi dzień faktycznego rozpoczęcia wykonywania działalności. Dlatego w praktyce ZUS ulga na start może obowiązywać nawet przez 7 miesięcy. Wszystko zależy od tego, kiedy faktycznie
Działalność gospodarcza i umowa zlecenie, umowa agencyjna albo umowa o świadczenie usług - jak opłacać składki ZUS? Samozatrudnieni, czyli prowadzący indywidualną działalność gospodarczą podejmują współpracę z innymi podmiotami gospodarczymi (B2B) na podstawie umów cywilnoprawnych (dot. świadczenia usług), które mogą być podobne do umowy o pracę. Zdaniem Sądu Najwyższego świadczenie usług tylko dla jednego pomiotu nie wyklucza prowadzenia działalności gospodarczej. Jak napisać umowę między jednoosobowym przedsiębiorcą a inną firmą, by taki kontrakt B2B nie mógł być uznany przez urząd skarbowy lub ZUS za umowę o pracę? Wyjaśnia Bartłomiej Niezabitowski, radca prawny. Rejestracja w urzędzie pracy - czy bezrobotny może wykonywać pracę na podstawie umowy zlecenia, umowy o dzieło lub prowadzić działalność nierejestrowaną? Wicepremier, minister rozwoju, pracy i technologii Jarosław Gowin zapowiedział nowy instrument pomocy dla branż dotkniętych restrykcjami związanymi z koronawirusem – wypłaty w wysokości do 2 tys. zł na każdy etat i umowę zlecenie z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Pomoc z ZUS przewidziana w tarczy antykryzysowej to przede wszystkim świadczenie postojowe i zwolnienie ze składek ZUS. Komu przysługuje i jak z niej skorzystać? Artykuł zawiera odpowiedzi na najważniejsze pytania. W związku z wprowadzeniem rozwiązań antykryzysowych przez polski rząd, uruchomiony został program wypłacania świadczeń postojowych dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Taki rodzaj pomocy mogą otrzymać jednak jedynie podmioty, które są w stanie udokumentować utracone dochody w związku z pandemią koronawirusa. Komu przysługuje wsparcie? Jak je otrzymać i jakie dokumenty wypełnić? Znowelizowane przepisy tarczy antykryzysowej przedłużają możliwość skorzystania ze świadczenia postojowego. W tym celu niezbędne będzie złożenie specjalnego oświadczenia do złożonego już wcześniej wniosku, że sytuacja materialna wykazana w tym wniosku nie uległa poprawie. Przedsiębiorcom oraz zleceniobiorcom, którzy odczuwają negatywne skutki pandemii koronawirusa przy spełnieniu warunków zawartych w ustawie, przysługuje jednorazowe świadczenie postojowe. Jaka jest wysokość świadczenia? Gdzie i w jaki sposób złożyć odpowiedni wniosek? Czy po urlopie macierzyńskim, rodzicielskim i wychowawczym istnieje możliwość rejestracji w urzędzie pracy i otrzymywania zasiłki dla bezrobotnych? Przepisy prawa przedsiębiorców określają kryteria, kiedy członka rodziny uznaje się za osobę współpracującą. Zawarcie przez przedsiębiorcę współpracy z taką osobą może przybrać formę umowy o pracę, umowy zlecenia, ale może też być bezumowne. Co istotne, od 1 stycznia 2019 r. wynagrodzenie osoby współpracującej stanowi koszt podatkowy. Po ostatniej zmianie przepisów dotyczących ulgi badawczo-rozwojowej, wśród kosztów kwalifikowanych B+R znalazły się koszty wynagrodzenia współpracowników realizujących prace na podstawie umowy zlecenie oraz umowy o dzieło. Wątpliwości mogą budzić koszty współpracowników realizujących prace badawczo-rozwojowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Większość osób z góry zakłada, że najlepszym rodzajem zdobywania środków finansowych, jest praca w ramach umowy o pracę. Ma ona być rozwiązaniem trwalszym, wygodniejszym i bardziej korzystnym finansowo, niż umowa zlecenia, czy prowadzenie własnej działalności gospodarczej. Czy faktycznie tak jest? I dlaczego umowa o pracę, coraz mniej różni się od innych form współpracy? Zleceniobiorczyni, która podlega ubezpieczeniom społecznym, w tym dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu, z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia może wystąpić o zasiłek macierzyński zarówno za okres urlop macierzyńskiego, jak i za okres urlopu rodzicielskiego. Czy ubezpieczona pobierająca zasiłek macierzyński nadal może świadczyć pracę na podstawie umowy zlecenia? Podważenie podlegania ubezpieczeniom przez ZUS ma na celu wykazanie pozorności zawartej umowy, w celu skorzystania z zasiłku. Postępowanie tego rodzaju występuje najczęściej w przypadku umów o pracę, gdzie istnieją podejrzenia, że umowa została zawarta właśnie na potrzeby skorzystania z zasiłku. Przeprowadzane przez ZUS kontrole nie skupiają się jedynie na stwierdzeniu pozorności zawartej umowy, bo np. przy umowie o dzieło mogą dotyczyć przedmiotu zawartej umowy. Zakres kontroli obejmuje także osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. Jeden wymiar urlopu do 26 dni dla wszystkich niezależnie od stażu pracy, likwidacja tzw. umów śmieciowych, czy zakaz zakładania działalności gospodarczej w miejsce umowy o pracę - to tylko niektóre z ważnych zmian zaproponowanych w nowym Kodeksie pracy. Prognozuje się, że zmiany mogą wejść w życie jeszcze w 2018 roku. Nawet jeżeli zakres umowy zlecenia pokrywa się z zakresem prowadzonej działalności, w określonych przypadkach można zastosować zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w wysokości 20%. Prowadzenie działalności gospodarczej i jednoczesne wykonywanie umowy zlecenia może być, ale nie musi, traktowane przez ZUS jako odrębny tytuł do ubezpieczeń. Pracodawcy RP, Konfederacja Lewiatan, BCC i Związek Rzemiosła Polskiego zgodnie krytykują nowelizację ustawy o związkach zawodowych i zapowiadają złożenie skargi do Międzynarodowej Organizacji Pracy. – Zmiany zaproponowane przez ministerstwo z poprawkami naniesionymi na wniosek związków zawodowych idą za daleko – komentuje mecenas Monika Gładoch, doradca Prezydenta Pracodawców RP. Przejmujemy hurtownię wraz z pracownikami na podstawie art. 23(1) Kodeksu pracy. Są w niej zatrudnieni kierowcy na umowy o pracę, a także kilka osób na umowy zlecenia. Czy do naszych obowiązków należy zaproponowanie dalszej pracy w naszym zakładzie osobom, które wykonują pracę na podstawie umów zlecenia, czy możemy rozwiązać te umowy? Przedsiębiorca zamierza wypłacać dodatek za rozłąkę pracownikom z Ukrainy, którzy wykonują pracę w zakresie opieki nad osobami starszymi. Czy świadczenie to, stanowiące rekompensatę za pobyt z dala od bliskich, jest zwolnione z podatku? Kiedy uzyskując przychody z działalności gospodarczej równolegle otrzymujemy przychody w ramach zawartej umowy zlecenia, dochodzi do zbiegu tytułów do ubezpieczeń społecznych. Jednym słowem, opłacamy składki ZUS z racji tego, że jesteśmy przedsiębiorcą, ale po podpisaniu umowy zlecenia, pojawia się drugi zarobek, który również może podlegać ozusowaniu. Od początku 2016 roku pracodawcy mogą łatwiej wdrażać rozwiązania prorodzinne w swoich firmach za sprawą nowych rozwiązań podatkowych. Dzięki nowym przepisom, pracownicy mogą otrzymać nawet do 400 złotych miesięcznie na opiekę nad dzieckiem. Nowy rok przyniósł też ułatwienia dla firm, które chcą inwestować w badania i rozwój. Z kolei dla zleceniobiorców zmieniły się zasady dotyczące oskładkowania umów zlecenia. Zasiłek macierzyński przysługuje każdej młodej mamie, która jest zatrudniona na etacie, na umowie-zleceniu oraz prowadzi własną działalność gospodarczą. W celu otrzymania zasiłku należy dopełnić niezbędnych formalności. Działalność wykonywana osobiście to wykonywanie pracy na podstawie umowy o dzie­ło, umowy zlecenia lub innej umowy o świadcze­nie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, oraz na podstawie prowadzonej działalności gospodarczej. Czy osoby wykonujące działalność osobiście na pod­stawie umowy zlecenia podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym? W dniu 19 lutego 2015 r. w Warszawie odbędzie się szkolenie, którego celem jest uświadomienie zatrudniającym, jakie prawa i obowiązki stron wiążą się z zawieraniem różnego rodzaju umów cywilnoprawnych oraz jak ustrzec się przykrych konsekwencji. Organizatorem szkolenia jest Centrum Promocji Informatyki Spółka z jest patronem medialnym tego szkolenia. Osoba prowadząca działalność gospodarczą może dodatkowo podjąć się innego zajęcia na podstawie umowy zlecenia. Zarówno prowadzenie działalności gospodarczej, jak i wykonywanie zlecenia podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu. Powstaje zatem zbieg tytułów do ubezpieczenia. Kiedy umowa zlecenie jest objęta składkami? Osoba prowadząca własną firmę, która jednocześnie wykonuje pracę na podstawie umowy zlecenia, podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Kiedy obowiązek ten będzie wynikał z umowy zlecenia? Jeżeli umowa zlecenia nie będzie zawarta w ramach działalności gospodarczej to przychody osiągane z tego tytułu należy zakwalifikować do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie podatnikowi, która uzyskuje przychody z tytułu umowy zlecenia, przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Samozatrudnienie i umowy cywilnoprawne, w tym umowa zlecenie i umowa o dzieło stają się znacznie popularniejsze niż praca na etacie. Wynika to z elastyczności tych form zatrudnienia. Jakie są wady i zalety? Czy warto podejmować pracę w tej formie? Zajmowanie się cudzymi sprawami może stanowić treść prawa lub obowiązku, wynikającego z łączącego strony stosunku prawnego. Jego źródłem może być zarówno ustawa np. wykonywanie władzy rodzicielskiej, jak również umowa np. zlecenia, umowa agencyjna , a także jednostronna czynność prawna np. udzielenie pełnomocnictwa. Zatrudnienie współmałżonka we własnej firmie może wydawać się dobrym rozwiązaniem, zwłaszcza na początku działalności. Taka współpraca może być znacznie bezpieczniejsza, niż zatrudnienie osoby z zewnątrz, a jednocześnie prowadzi do odciążenia przedsiębiorcy, który zyskuje więcej czasu. Jednak zatrudnienie współmałżonka jest kosztowne. Czy członkowie rodziny przedsiębiorcy, pomagający w prowadzeniu tej działalności, podlegają obowiązkowi zgłoszenia do ZUS jako osoby współpracujące, czy też mogą być zatrudnieni na podstawie umowy cywilnoprawnej? Zdarza się, że ta sama osoba jest zatrudniona w różnych formach (np. umowa o pracę, zlecenie) u dwóch lub więcej podmiotów, a być może prowadzi też działalność gospodarczą. Taka sytuacja to tzw. zbieg tytułów ubezpieczeń. W takim przypadku należy ustalić przede wszystkim, z jakiego tytułu składki będą dobrowolne, a z jakiego obowiązkowe. Jestem prywatnym przedsiębiorcą. Działalność gospodarczą prowadzę od 2007 r. Jednocześnie od 1 czerwca 2012 r. zawarłem dodatkowo umowę zlecenia, która nie jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności. Zgodnie z umową wynagrodzenie będzie płatne w okresach kwartalnych, w kwocie 6500 zł, do ostatniego dnia kwartału, za który jest należne. Czy w tej sytuacji składki do ZUS muszę opłacać z działalności czy ze zlecenia? Czy mogę sam wskazać tytuł, z którego będę opłacał te składki? Osoby, które oprócz prowadzonej działalności pozarolniczej jednocześnie wykonują umowę zlecenia, mogą zaoszczędzić na należnościach składkowych. Jako tytuł do opłacania składek na ubezpieczenia społeczne mogą wówczas wskazać nie działalność, lecz umowę zlecenia i to bez względu na wysokość uzyskiwanego z niej przychodu. Dotyczy to jednak tylko osób, które nie są przedsiębiorcami, wspólników spółek osobowych. W każdym obszarze obrotu gospodarczego z udziałem konsumentów, mamy do czynienia z umowami – niezależnie od przedmiotu transakcji i jej formy. Umowa konsumencka - jak każda inna - powinna zawierać pewne podstawowe informacje. Podstawowe i stałe koszty utrzymania pracownika to przede wszystkim wynagrodzenie oraz składki na jego ubezpieczenia w części finansowanej przez płatnika. Można jednak tak dobrać współpracowników lub wybrać taką formę zatrudnienia, aby zmniejszyć ciężar opłacania tych składek i zminimalizować koszty zatrudnienia. Jeśli prowadzisz firmę remontowo - budowlaną, to z pewnością wielokrotnie zawierałeś umowy o dzieło, zlecenia czy też umowę o roboty budowlane. Z moich obserwacji wynika, że wielu przedsiębiorców, również w branży budowlanej, ma mgliste pojęcie na ich temat. To, jak umowy zostają nazwane z reguły nie ma znaczenia, jeżeli wszystko jest w porządku i kontrahenci wywiązują się z przyjętych na siebie obowiązków. Problemy pojawiają się jednak wówczas, kiedy któraś ze stron takiej umowy jest niezadowolona z rezultatów pracy drugiej strony, nie chce zapłacić lub jeżeli z innych przyczyn kontrahenci nie mogą się porozumieć. Jedną z umów zawieranych w branży remontowo – budowlanej jest umowa o roboty budowlane. Małe ekipy, jak też samodzielnie działający fachowcy, częściej zawierają umowę o dzieło oraz umowę zlecenia. Zdarza się jednak, że małe firmy są podwykonawcami dla firm większych. Do podwykonawców również mają zastosowanie przepisy regulujące umowę o roboty budowlane. Ekspert wyjaśnia zawiłe regulacje krok po kroku. Z roku na rok zwiększa się liczba osób, które wybierają formę samozatrudnienia zamiast pracy na etat. Według Europejskiego Badania Przedsiębiorstw, 21 proc. wszystkich przedsiębiorstw decyduje się na współpracę z pracownikiem niezależnym. Z myślą o firmach poszukujących specjalistów i o freelancerach – osobach, które pracują na zlecenie, powstał nowy portal biznesowo-społecznościowy Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, że emeryci i renciści, którzy dorabiają do swoich świadczeń, do końca lutego powinni powiadomić ZUS o osiągniętych przez siebie przychodach w 2010 r. Otrzymywane przez emerytów i rencistów przychody niepodlegające obowiązkowi ubezpieczenia społecznego, np. przychody z wynajmu, nie mają wpływu na zawieszenie lub zmniejszenie świadczeń emerytalno-rentowych. Prowadzenie działalności pozarolniczej stanowi tytuł do obowiązkowego objęcia ubezpieczeniami społecznymi. Od tej ogólnej zasady można jednak wskazać liczne wyjątki, związane najczęściej z sytuacjami, w których prowadzenie działalności nie jest jedynym tytułem do ubezpieczeń. Mamy wówczas do czynienia z tzw. zbiegiem tytułów do objęcia obowiązkiem ubezpieczeń społecznych. W takich przypadkach obowiązek odprowadzania składek przez płatnika zależy od poziomu przychodów uzyskiwanego z tytułu umowy zlecenia. Pracownik niejednokrotnie ma dostęp do wiadomości istotnych dla funkcjonowania zakładu pracy. Dlatego pracodawca powinien zabezpieczyć się przed ujawnieniem poufnych informacji – zarówno konkurentom, jak i innym niepowołanym osobom. Zawieramy umowy ze zleceniobiorcami z terenu całego kraju. Czy na wypadek sporu w treści umowy zlecenia możemy wskazać konkretny sąd, który rozstrzygałby ewentualne spory? Czy w umowie zlecenia można ustalić obowiązek podjęcia próby polubownego rozstrzygnięcia sporu powstałego w związku z realizacją zlecenia przed wystąpieniem do sądu (zleceniobiorcy nie prowadzą działalności gospodarczej)? Pojęcie samozatrudnienia nie zostało zdefiniowane przez ustawodawcę. W potocznym języku samozatrudnienie oznacza zastąpienie zatrudnienia na podstawie stosunku pracy umową cywilnoprawną z osobą, która jednoosobowo prowadzi działalność gospodarczą. Takie rozumienie samozatrudnienia jest znacznym zawężeniem tego zjawiska. W praktyce bowiem znaczna część osób osiąga przychody z tytułu cywilnych umów zlecenia, a także umów o dzieło. Odstąpienie od umowy jest uprawnieniem pozwalającym na uchylenie się od jej skutków. Czasem jest to spowodowane określonymi okolicznościami- czasem uzależnione jedynie od wniesienia odstępnego. Roszczenia z umowy zlecenia przedawniają się z reguły według zasad ogólnych. Jednak, co do szczególnych roszczeń wynikających z tej umowy, ustawodawca przewidział krótszy termin przedawnienia, wynoszący dwa lata. Jakie roszczenia i w jakich przypadkach przedawnią się wcześniej? Roszczenia z umowy zlecenia przedawniają się z reguły według zasad ogólnych. Jednak, co do szczególnych roszczeń wynikających z tej umowy, ustawodawca przewidział krótszy termin przedawnienia, wynoszący dwa lata. Jakie roszczenia i w jakich przypadkach przedawnią się wcześniej? Umowa zlecenia to jedna z najczęściej występujących w obrocie prawnym umów. Jest to umowa nazwana gdyż reguluje ją szczegółowo kodeks cywilny. Poświęca jej artykuły 734-751.
Tym samym, jeżeli podatnik prowadzący pozarolniczą działalności gospodarczą zawiera umowę zlecenia w celu świadczenia określonych usług na rzecz innego podmiotu prawa, której zakres pokrywa się z przedmiotem prowadzonej przez tego podatnika działalności gospodarczej, a z treści umowy nie wynika, aby była ona zawarta w ramach 24 październik 2007 (10:07) | Prowadzę działalność gospodarczą na podstawie wpisu do działalności. We wpisie tym zamieściłem kilka pozycji określających przedmiot działalności, jaki chciałbym wykonywać. Fizycznie świadczę usługi w zakresie pośrednictwa przy zawieraniu umów ubezpieczeniowych. Z tego zakresu rozliczam się z urzędem skarbowym i opłacam stosowne podatki. Natomiast w ramach wpisu mam wpisaną również „Reklamę”. Nie wykonuję w tym zakresie żadnych czynności. Zawarłem umowę zlecenie, której przedmiotem jest reklama werbalna. Czy taką umowę zlecenie uznaje się za umowę wykonywaną w ramach prowadzonej działalności czy też jako umowę inną? Jeżeli reklama wchodzi w zakres prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej, wówczas nie ma potrzeby zawartego zlecenia traktować inaczej jak pozostałe czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej. Problematyka składek od umowy zlecenia i działalności gospodarczej występuje w przepisach ubezpieczeniowych, ale dotyczy tylko i wyłącznie sytuacji, kiedy umowa zlecenie nie wchodzi w przedmiot działalności gospodarczej zadeklarowanej w PKD. Wówczas umowę taką należy traktować jako osobne źródło zarobkowania, co praktyce powoduje roszczenia składkowe ze strony ZUS. Podstawa prawna: Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 7 października 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności ( z 1997 r. Nr 128, poz. 829 ze zm.); Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych ( Nr 137, poz. 887 ze zm.). Przemysław Gogojewicz W sytuacji gdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą równocześnie zatrudniony jest na umowę o pracę powstaje pytanie o prawidłowe rozliczanie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, a szczególnie o uwzględnienie kwoty zmniejszającej podatek. Ponieważ zarówno schemat wyliczania zaliczki na podatek dochodowy
Prowadzę jednoosobową działalność w zakresie nauczania języka obcego. Rozliczam się na podstawie KPiR. Dostałam propozycję poprowadzenia lektoratu na uczelni, która chce ze mną podpisać umowę-zlecenie lub umowę o dzieło. Wiem, że generalnie nie wolno wykonywać tej samej działalności np. na umowę-zlecenie, jeżeli jest ona wykonywana w ramach swojej firmy. Słyszałam jednak, że to ja mogę opłacać podatki od tej współpracy. Czy to prawda? Jak to sformalizować? Sposób postępowania wskazany przez Panią jest najzupełniej prawidłowy; nieporozumienie wynika z bardzo częstego zamiennego stosowania terminów „umowa-zlecenie” i „umowa o dzieło” (terminy prawa cywilnego) jako potocznych synonimów „osobiście wykonywanej działalności” (termin prawa podatkowego). Zgodnie z art. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) „za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się między innymi przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością– z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej”. Powyższe nie oznacza absolutnie zakazu uzyskiwania dochodów z tytułu umów-zlecenia (lub o dzieło lub innych o podobnym charakterze) dla osób prowadzących działalność gospodarczą – wręcz przeciwnie; formy te są bardzo szeroko rozpowszechnione wśród przedsiębiorców. Twierdzenie, że nie wolno wykonywać tej samej działalności na umowę-zlecenie, jeśli jest ona podstawową działalnością firmy – jest niejako skrótem myślowym, prawdziwym o tyle, o ile taka umowa-zlecenie (lub o dzieło) nie będzie dla celów podatku dochodowego traktowana jako przychód z „działalności wykonywanej osobiście” – a jako przychód z działalności gospodarczej. Konsekwencją zwarcia umowy-zlecenia (o dzieło) obejmującej swym przedmiotem te same czynności, które zgodnie z wpisem do ewidencji działalności gospodarczej stanowią jej przedmiot, jest konieczność samodzielnego jej rozliczenia razem z innymi dochodami z działalności gospodarczej – innymi słowy uczelnia jako płatnik nie potrąci składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne ani zaliczki na podatek od należnej Pani kwoty; całość wynagrodzenia otrzyma Pani na podstawie wystawionego przez siebie rachunku (lub faktury, jeżeli jest Pani podatnikiem VAT) – rachunek uwzględni Pani w księdze przychodów i rozchodów jako przychody ze sprzedaży. Minusem takiego rozwiązania jest utrata prawa do 50% kosztów uzyskania przychodów (z reguły umowy zawierane z pracownikami dydaktycznymi wyższych uczelni zawierają elementy przeniesienia praw autorskich, co pozwala na zastosowanie zryczałtowanych kosztów podwyższonych); w ramach działalności gospodarczej przysługują Pani koszty uzyskania przychodów w wysokości faktycznie poniesionej. Plusem może być to, że w sytuacji, gdy nie wykazuje Pani wysokich dochodów z działalności (np. ma wysokie koszty amortyzacji, leasingu etc.) – podatku może Pani nie zapłacić w ogóle. W praktyce, jeżeli zdecydowałaby się Pani na rozpoczęcie współpracy z uczelnią, sugeruję dokładnie przeczytać treść umowy i oświadczeń przedłożonych do podpisania. Z reguły uczelnie posługują się standaryzowanymi drukami, które w swej treści zawierają oświadczenie, że zleceniobiorca nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie pokrywającym się z przedmiotem umowy (celem właściwego rozliczenia podatku dochodowego i składek na ubezpieczenia społeczne). Forma oświadczenia może być różna – bądź to odpowiednie pole do zakreślenia, bądź to jeden dodatkowy podpis w treści umowy. Niejednokrotnie pracownik przedkładający umowę do podpisania nie przykłada wagi do poinformowania zleceniobiorcy o znaczeniu zamieszczonych w umowie oświadczeń. W Pani przypadku sugerowałabym więc dokładnie przeczytać treść umowy i zaznaczyć właściwą opcję; a w razie wątpliwości dopisać adnotację „Oświadczam, że prowadzę działalność gospodarczą, której przedmiotem jest …”. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online .
opłacany z działalności gospodarczej jest podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przeczytaj: jakie składki ZUS płaci przedsiębiorca; jak rozliczyć podatki przy prowadzeniu działalności i pracy na etacie. Zbieg umowy o pracę i umowy-zlecenia Witam serdecznie,mam nadzieję, zę nikt z tutaj zebranych nie będzie miał nic przeciwko temu, że wtrącę się na chwilę, ale widzę, że ten temat też mnie w jakiś sposób dotyczy, a wątpliwość bardzo trapi więc może i mnie uda się rozjaśnić posiadane początku października br. prowadzę jednoosobową dg w branży informatycznej. Wcześniej (tzn. od połowy lutego) pracowałem dla tegoż pracodawcy w ramach umowy zlecenia, jednak, na skutek oszczędności (że do zlecenia strasznie dużo dopłaca) ów zleceniodawca niejako postawił mnie przed sytuacją, że muszę założyć swoją działalność i tak też zrobiłem. Dopóki praca była to było OK, jednak teraz (jak również od tegoż samego człowieka się dowiedziałem) moje obowiązki i wykonywana w nich praca ulegną znacznemu ograniczeniu więc razem ustaliliśmy, że będę poszukiwał jakiegoś dodatkowego zatrudnienia (a może, jeśli trzeba będzie zrezygnuję z obecnego na rzecz tego, co znajdę - jak znajdę). No i tu się zaczyna cały problem/wątpliwość: czy prawdą jest zasłyszana przeze mnie informacja, że jeśli zakładając firmę poprzez CEIDG wśród wielu innych branż (poradzono mi, że im więcej tym lepiej - teraz się zastanawiam, czy faktycznie lepiej ;-) ) wybrałem - jako przeważającą branżę (było ich wiele więcej) kod [Przetwarzanie danych; zarządzanie stronami internetowymi (hosting) i podobna działalność] wówczas gdybym chciał teraz pracować dla innego podmiotu na zlecenie np. przy wprowadzaniu danych, czy też czymkolwiek innym, co niejako mieści się w ramach tej branży to nie jest to możliwe, ponieważ następuje zbieg przedmiotu zlecenia z tym, co zawarte jest w działalności ? Pytam, bo słyszałem kilka odpowiedzi, niejednokrotnie rozbieżnych i nie wiem, która z nich jest prawdziwa ? Jedną z nich była taka, że przecież zawsze mogę z następnym klientem zawrzeć umowę np. na sprzątanie :-) i wtedy nie będzie zbiegu branż, ale nie wiem, czy wówczas ktoś się do mnie nie przyczepi, że robię co innego, a w PKD mam co innego - chyba, że nikt tego nie sprawdza ?Gdyby to było tak, że znajduję drugą pracę (dodatkową) i wtedy dogaduję się, że będę to robił w ramach działalności (co najwyżej musiałbym dorzucić nowe PKD) to byłoby wszystko łatwo i bezproblemowo (tym bardziej, że chyba i dla zleceniodawcy taka opcja byłaby korzystna finansowo, bo jego koszty byłyby mniejsze - a może się mylę ?), ale nie mam co do tego pewności, bo jeśli w ofercie jest zawarty jakiś konkretny wariant zatrudnienia to zapewne wynika on z konkretnych powodów (Najczęściej finansowych).Reasumując: czy istnieje gdzieś jakieś źródlo informacji, gdzie mogę jasno dowiedzieć się, co mogę, a co nie, wykonywać (tzn. w jakiej formie zatrudnienia) prowadząc działalność, ażeby było to legalne, że tak to ujmę ?Przepraszam za zbytnią objętość postu i z góry dziękuję za poświęcony czas i fatygę każdemu, komu będzie się chciało odpoowiedzieć choćby słowo choćby gdzie szukać info, czy coś w tym stylu, bo przecież nie musi tego robić Kuba UEAcp.
  • nx1nyr0m53.pages.dev/82
  • nx1nyr0m53.pages.dev/75
  • nx1nyr0m53.pages.dev/24
  • nx1nyr0m53.pages.dev/37
  • nx1nyr0m53.pages.dev/38
  • nx1nyr0m53.pages.dev/16
  • nx1nyr0m53.pages.dev/42
  • nx1nyr0m53.pages.dev/61

    • umowa zlecenie wykonywana w ramach działalności gospodarczej